税收政策《走出去税收指引》系列解读
学好政策必修课，胸有成竹走出去
近几年来，随着一带一路建设深入推进，我国企业 走出去的步伐明显加快，对外投资规模不断扩大，质量和水平日益提高。为了更好地服务国家战略，充分发挥税收的职能作用，以税收政策信息的便捷获取打造公平友好的营商环境，降低纳税人走出去税收风险，国家税务总局国际税务司编写了《走出去税收指引》(以下简称《指引》)。
为方便走出去企业更好了解和掌握《指引》，北京国税局将根据《指引》内容，从税收政策、税收协定和管理服务三个方面作出系列解读。本篇为第一部分：税收政策篇。
《指引》税收政策部分包括29项具体政策，通过适用主体、政策规定、适用条件以及情景问答四个模块，为走出去企业提供详细、生动的政策解读，有助于更好地掌握和运用走出去税收政策。
一、增值税政策部分
在增值税政策方面，《指引》对走出去企业可能涉及的6项进出口货物劳务退(免)税政策和9项跨境应税服务零税率或免税政策进行归纳。
(一)出口货物劳务退(免)税政策
随着我国经济的日益发展，更多的中国企业欲乘走出去战略东风，纷纷走出国门赴境外投资经营。我国是对外出口大国，出口货物劳务退(免)税政策是走出去企业开展对外出口业务的的必修课。
《指引》为走出去企业详尽整理6项进出口货物劳务退(免)税政策，走出去企业可以根据《指引》提供的政策和情景问答，结合企业具体业务情况，更好地学习和掌握政策，为企业走出去打下税收政策基础。
(二)跨境应税服务零税率或免税政策
跨境交易形式日益复杂、交易业务量与日俱增，在纷繁的跨境业务中，走出去企业更应该学习和掌握政策，降低跨境税务风险。
《指引》按照跨境应税服务类别为走出去企业详尽整理9项跨境应税服务零税率或免税政策。涵盖交通运输、建筑施工、技术服务等较为常见的跨境业务行业。走出去企业可通过《指引》充分了解跨境增值税优惠政策，并提前办理增值税优惠备案手续，享受走出去税收优惠的政策红利。
二、企业所得税政策部分
在企业所得税政策方面，《指引》为走出去企业整理了10项境外所得申报、抵免政策和4项所得税优惠政策。
(一)境外所得申报和抵免政策
我国尚处于境外投资初级阶段，部分走出去企业对境外所得申报和抵免政策以及操作实务缺乏了解，存在合规性风险。熟练掌握并运用境外所得申报政策，有助于降低走出去企业未申报境外所得和未足额申报境外所得税收风险。走出去企业在对境外的所得进行申报时，可以享受税收抵免政策。对于企业在境外缴纳的所得税性质的税款，允许企业用境外已缴税款抵免其境内外所得应纳税总额。
《指引》为走出去企业详尽整理了10项境外所得申报和抵免政策，一方面培养走出去企业申报境外所得的意识;另一方面又提示走出去企业在申报境外所得时可以享受税收抵免政策的红利。
(二)所得税优惠政策
《指引》为走出去企业整理了4项境外投资所得税优惠政策，包括：高新技术企业境外所得享受15%优惠税率、境外注册中资控股居民企业的股息红利免税、跨境资产重组特殊性税务处理以及H股股息红利所得免税。
走出去企业根据企业经济业务实质，可以选择适合企业自身的境外投资所得税优惠政策，提前办理优惠备案手续，充分享受走出去税收优惠政策的红利。
