(内蒙古自治区医院，内蒙古 呼和浩特 010017)
摘 要：文章分析了医院内部会计控制存在的问 题，探讨了完善医院内部控制的主要措施。
关键词：内部控制；完善措施；医院
中图分类号：F233∶R 文献标识码：A 文章编号： 1007—6921(2009)24—0029—01
保证财务收支合法，会计资料真实，实现经营目标，提高经济效益，维护医院的财产物资安 全，必须要完善和加强医院的内部的控制制度。就目前内部控制的客观环境和制度本身来看 ，仍然存在着一定的局限性，阻碍内部控制的有效运行和发挥。
1 医院内部会计控制存在的问题
1.1 运行成本的增加，制约了内部控制制度的发展
一般来说，内部控制系统设置的环节多，运行效果可能就好，控制目标就容易达到，但 也增加了运行成本。正因如此，单位领导往往不愿投入很多精力、物力、财力，使内部控制 受到了很大的制约。
1.2 人员素质高低及制度更新滞后
内部控制需要人来实现，因而会计人员的水平及执行人员职业素养的高低，都会影响实施效 果。就目前单位情况，有相当一部分的会计人员没有专业职称，有的甚至没有会计从业资格 证，会计人员综合素质偏低，还有些单位会计人员参加学习培训的机会少，会计制度松懈， 职责操作意识不强，工作缺乏主动性，思想上缺乏责任性。有的无视财经法规，弄虚作假， 使会计信息严重失真，因此，更谈不上内部控制制度的建立和实行。另一方面，面对新情况 和 新问题，内部控制系统的相关制度没有适时做出应有的补充和调整。缺乏科学的管理控制方 法，也给实行内部控制带来影响。
1.3 缺乏监督评价机制
目前，医疗机构内部控制制度的内部监督和评价机制没有很好的建立，缺乏统一的标准和体 系，致使检查监督和评价都流于形式，效果不理想。记账人员、保管人员、经济任务决策人 员及经办人员没有专置专岗。缺乏应有的监督机制，任何严密的内部会计控制系统都难以发 挥其作用。
2 完善医院内部控制的主要措施
2.1 改善内部环境建立健全内控制度
结合医院的实际情况，认真制定出一套完整的内部控制制度，从院长到财务科长及财务工 作人员，层层把关，对不合理的开支坚决杜决。加强内部控制制度的执行，会计人员业务技 能和职业素质方面的培训，及时更新知识，提高操作能力，各职能部门授权一定要明确，因 岗设人，责任到位。由于医院行业的特殊性，现金流量特别大，对此应设置专人，对每日 的挂号、门诊、住院收入逐一汇总，一一核对，以防挪用公款舞弊行为的发生。定期不定期 地对单位内部控制制度进行评价，以促进内部控制制度建立一个好的环境，以防其形同虚设 。
2.2 对内部控制制度要进行有效的评价
主要从4个方面来看。①健全性。评价单位内 部控制制度是否全面建立，是否符合基本原则，具体内容主要有：在各个需要环节是否采取 了控制措施，而且是否紧密衔接，并建立了必要的检查监督机制。②实用性。评价内部控 制制度是否符合单位的实际情况，不切实际的照办照抄，必然会影响内部控制制度的实施效 果。③协调性。评价内部控制制度与本单位的总体目标是否一致，各个控制环节是否紧密 协作，各项控制措施是否相互配套。④经济性。评价内部控制制度是否符合成本效益原则 。
2.3 建立相对独立的内部审计机构，充分发挥其监督作用
在单位内部建立一个相对独立的内部审计机构，有效地行使其监督权。强化内控，加强内部 审计制度的建设，充分发挥审计监督的作用。将内部审计工作的重点，在时间上从事后审计 转向事中、事前审计。将从查处违规违纪审计转向内部控制制度审计和绩效审计，理顺资金 运行管理机制。对本单位的财务收支及其经济活动的合法性、规范性和有效性进行审核，提 出意见和建议，发挥内部审计的监督作用。使内部控制和监督达到有章可循，有据可查的要 求，充分发挥内部审计的监督作用。
总之，对医院内部控制制度的实施，要综合应用全方位、全过程的管理模式，应用行政手段 、经济手段、法律手段，才能达到预期效果，才能真正建立健全完善内部控制制度。
